|
| |||
Реферат: Теневая экономика в России: причины, масштабы и пути ограничениясмотреть на рефераты похожие на "Теневая экономика в России: причины, масштабы и пути ограничения " МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет экономики и предпринимательства Кафедра экономической теории Допустить к защите в ГАК: Декан ФЭП, профессор ______________В.В.Сизов ______________2004 г. КВАЛИФИКАЦИОННАЯ (ДИПЛОМНАЯ) РАБОТА “ТЕНЕВАЯ” ЭКОНОМИКА: ПРИЧИНЫ, МАСШТАБЫ, И ПУТИ ОГРАНИЧЕНИЯ В РОССИИ Научный руководитель: К.Э.Н. профессор __________________ В.С. Цитленок Автор работы: Студент группы ЭП-10 ___________________И.А.Козюков Томск 2004 оглавление
1.1. Причины развития “теневой” экономики 7 Глава 2. Формы “теневой” деятельности 11 2.1. Виды “теневой” экономики, связанные с особенностями экономической либерализации в россии 13 Глава 3. Оценка влияния “теневой” деятельности на экономику России 27 3.1. Основные причины ухода предприятий в теневую экономику 27 Глава 4. Пути ограничения роста “теневой” деятельности на экономику России 4.1. Практикуемые подходы к “высветлению” “теневой” экономики 52 Заключение 74
Введение В экономической науке есть немало неисследованного. Но, пожалуй,
трудно найти другой такой пример, когда масштабы экономического явления и
степень его изученности были бы настолько несопоставимы. Эта проблема “теневая” экономика представляет собой очень трудный для исследования
предмет: это феномен, который относительно легко определить, но невозможно
точно измерить, так как практически вся информация, которую удается
получить учёному-экономисту, является конфиденциальной и разглашению не
подлежит. Цель данной работы – выявить основные причины и предложить способы
ограничения роста теневого сектора в экономике России. Для достижения цели
необходимо решить задачи: Существует точка зрения, что реформы 90-х гг. являются экономическим В качестве компенсирующего противовеса, смягчавшего жесткие
хозяйственные регламентации и способствующего выживанию самой
огосударствленной системы, выступал негосударственный сектор, включавший
промысловую кооперацию (до 1960 г.), потребкооперацию, колхозы, личное
подсобное хозяйство и даже частную практику (к 1985 г. было
зарегистрировано 64 тыс. человек, занимавшихся частной практикой). Однако власти понимали, что без негосударственного сектора и неформальных отношений огосударствлённая хозяйственная система не могла существовать, тому есть немало примеров. Официально объемы подрядно-строительных работ в целом по стране в 1960- Неформальные отношения не без заинтересованности и участия властей тонко вписывались в систему хозяйствования на протяжении всех лет существования советской системы. При необходимости они использовались властями в политических целях: . 30-е годы – в форме борьбы с неразоблаченным “кулаком”; . 60-70-е – с “частником”; . 80-е – с “лицами, получающими нетрудовые доходы”; . 90-е – с новыми предпринимателями – “кооператорами”. Владельцы частных подсобных хозяйств периодически считались социальным злом, хотя длительное время продовольственный фонд в стране по многим продуктам рассчитывался и планировался без учета потребностей сельского населения. Таким образом, самообеспечение считалось неформальным отношением. Достаточно сложен анализ способов и видов, в которых проявлялись
подлинные неформальные отношения. Каждый из носителей выбирал свои, удобные
ему способы исходя из социально-экономических, территориальных,
национальных и других особенностей, условий и традиций. В России с ее
исторической тенденцией тяготения к коллективистским традициям долгое время
преобладающей формой самоорганизации населения и соответственно реализации
неформальных отношений были (и остаются) многообразные виды кооперации. Доходы, которые контрагенты “теневой” экономики получали в системе
административного распределения ресурсов, были весьма значительны: Глава 1. Анализ уровня развития “теневой” экономики в России 1.1. Причины развития “теневой” экономики Становление современной “теневой”“ экономики в России можно отнести на конец 60-х - начало 70-х годов. Именно в это время существенный рост потребностей населения вызвал и рост спекуляции как первоначальной формы нелегального бизнеса. Главные причины ее развития - опережающий рост доходов против относительно низких темпов товарного наполнения потребительского рынка, государственный волюнтаризм при установлении розничных цен, которые, как правило, не отражали общественно-необходимые затраты труда на производство товаров, система натурального распределения материальных благ. Становление “теневой”“ экономики происходило на фоне борьбы факторов
как сдерживающих, так и стимулирующих развитие этих процессов. К
сдерживающим факторам можно отнести следующие; К стимулирующим факторам относятся: “теневой”“ бизнес; К 80-м годам “теневая“ экономика быстро прогрессировала. Возросла коррумпированность государственных чиновников. Появились организованные преступные группы, тесно связанные с “теневиками“. Чрезвычайно высокими темпами росли обороты “черного“ рынка. Часть отраслей, ориентированных на оказание услуг населению, “почернела“ практически полностью - ремонт автомобилей, продажа строительных материалов, мебели, строительство домов, ремонт жилищ. Одним из главных стимулов резкого рывка в развитии “теневой”“ экономики на фоне общей экономической стагнации явился известный указ 1985 года о борьбе с пьянством и алкоголизмом. Отрицательное влияние его на социально- экономическую обстановку в России трудно переоценить. Благодаря этому решению из потребительского рынка был почти изъят один из самых массовых товаров народного потребления, приносивший фантастические доходы государству. В государственном бюджете образовалась дыра, которую заполнить было нечем. Из-за снижения общего предложения товаров и услуг при одновременном росте личных доходов резко возросло давление на потребительский рынок. Повсеместно расцвела спекуляция винно-водочными изделиями. Население активно и во все расширяющихся масштабах стало заниматься самостоятельным производством алкоголя, резко выросла продажа самогона. Одно из самых негативных последствий указа состоит в том, что благодаря ему дельцы “теневого“ бизнеса аккумулировали в своих руках огромные средства. Их влияние на экономику резко возросло, власть государства заметно снизилась. Дельцы “теневого“ бизнеса смогли организовывать искусственный дефицит определенных товаров. Так, летом 1990 года были закрыты на ремонт от половины до двух третей всех табачных фабрик одновременно. Предложение упало, к нормальному спросу добавился ажиотажный. цена на табак у спекулянтов стремительно взлетела, а их доходы оценивались в миллиардах рублей. Принятые несколько ранее законодательные акты о развитии кооперации и индивидуальной трудовой деятельности тоже стимулировали рост “теневой”“ экономики, так как дали реальную возможность отмывать “грязные деньги“ без особого риска. В конце 80-х годов начавшиеся межнациональные конфликты резко подняли спрос на оружие и боеприпасы - увеличились хищения их с военных объектов, предприятий-производителей. Прогрессирующими темпами стало расти незаконное производство и торговля оружия. Неудачи реформы цен в апреле 1991 года привели к полному развалу потребительского рынка, повсеместному и всеобъемлющему дефициту, неконтролируемости денежной эмиссии. “Черный“ - рынок укрепил свое влияние в торговле традиционными для этого сектора экономики товарами (алкоголь, табак, мебель, видеотехника, автомототехника, импортная одежда и обувь, косметика), оказании услуг (ремонт автомобилей, строительство домов и построек). А к середине 1992 года начался захват позиций по всему спектру товаров и услуг, в том числе и на продовольственном рынке. Ослабление на протяжении последних 5-7 лет правоприменительной
практики, особенно по экономическим преступлениям, также сказалось на росте В 1992 году, в связи с некоторой активизацией экономической жизни в Глава 2. Формы “теневой” деятельности Главными и наиболее типичными формами “теневой” экономической
деятельности являются следующие три блока: Госкомстат России учитывает в своих расчетах только два первых вида Неформальная экономика Параметры неформальной экономики были определены при расчете системы национальных счетов (СНС) за 1995 год. Параметры неформальной экономики на тот момент выглядели следующим образом: Досчеты в ВВП, относящиеся к неформальной экономике Структура отраслевого распределения нарушений налогового
законодательства в крупных и особо крупных размерах по отраслям за 1995- Незаконная экономика Вместе с тем можно назвать достаточно большое число операций с финансовыми и нефинансовыми активами, которые не увеличивают ВВП, но являются по своей сути экономическими. Это - криминальные действия, не связанные с производством любых товаров и услуг, но ведущие к перераспределению национального богатства. Как правило, эти действия не являются добровольными со стороны одного из участников операции. К этой группе операций относятся воровство, грабежи, мошенничество. Эти операции не учитываются Госкомстатом России при расчете объема макроэкономических показателей, так как не влияют на величину ВВП. Но нет оснований не включать их в состав “теневой” экономики. Эту часть “теневой” экономики следует называть незаконной экономикой. По мнению некоторых авторов публикаций на эту тему, “теневая” экономика составляет порядка 40-45 % к ВВП. Применительно к неформальной экономике стоит задача “ее вывода из тени“ путем создания экономических условий, делающих более выгодным и надежным заниматься официально зарегистрированной экономической деятельностью. Применительно к незаконной деятельности необходимо, во-первых, ликвидировать экономические условия, позволяющие и стимулирующие незаконную деятельность, и, во-вторых, выявить ее правоохранительными органами и пресечь. 2.1. Виды “теневой” экономики, связанные с особенностями экономической либерализации в России Главной причиной роста “теневой” экономики в России, по мнению многих
исследователей, была “незавершенная либерализация“. Иначе говоря, из всего
набора “экономических свобод“ (свобода конкуренции, свобода ценообразования
и др.) одни были введены, другие - нет, одно делать было можно, а другое Первая особенность - возникновение делового тандема чиновника и
предпринимателя. Преобразования были проведены так, что предприниматели
попали в зависимость от чиновников. Произошла приватизация функций
государства отдельными группами чиновников. Рыночные реформы предполагали
резкое повышение частной хозяйственной активности людей и соответственно
сокращение властных полномочий государства в экономике. В то же время эти
преобразования способствовали значительному усилению неопределенности
функций, прав, возможностей и ответственности государственных чиновников
разного ранга. Они же как люди, обладавшие самыми значительными по
сравнению с другими социальными группами деловым опытом и инициативностью,
сумели с наибольшей выгодой для себя воспользоваться открывшейся
экономической свободой. Они фактически приватизировали свои рабочие места и
стали выполнять должностные обязанности (или не выполнять их), насколько
это отвечало их частным экономическим интересам. В результате, когда
предприниматель обращается к государству за защитой своих интересов, он ее
от органа власти не получает. Тогда деловой человек нанимает в частном
порядке сотрудников какой-нибудь государственной спецслужбы или
правоохранительных органов и напрямую платит им деньги, как другим
работникам своей фирмы. В своей деятельности люди фактически стремятся
игнорировать государство и действуют так, как будто его не существует. Важная особенность рыночных преобразований в России состоит в том, что
чиновники используют свои рабочие места (точнее, власть и информацию, с
ними связанные) как один из ресурсов для частного предпринимательства. Вторая особенность - чрезмерно большая роль государства в экономике. Другой источник теневых отношений - лицензирование разных видов хозяйственной деятельности. Оно ставит частные фирмы в зависимость от органов власти и отдельных чиновников и дает последним большие возможности для извлечения теневых доходов. Достаточно распространенная практика - выдача лицензий на какую-нибудь деятельность частным фирмам (например, аптекам) так, что получившие их становятся монополистами в одном из районов города. Ясно, что для “обхода“ этого положения конкуренты вынуждены платить. Наконец, прямое силовое подавление конкуренции органами власти в пользу “дружественных“ им компаний. Часто это делается в самых прибыльных отраслях (в торговле бензином, металлами, нефтью, в строительстве), когда деятельность конкурентов подавляется с помощью милиции, налоговой полиции, проверок состояния экологической и противопожарной безопасности, запрещения землеотвода или сдачи земли в аренду и т.п. В таком случае органы власти производят принудительное распределение рыночных ниш, отдавая самые выгодные секторы рынка “дружественным“ фирмам, которые, в свою очередь, отчисляют в пользу этих органов и/или отдельных чиновников часть полученной сверхприбыли. Вмешательство государственных органов в экономику всегда ведет к
искусственному неравенству в положении различных частных фирм, всегда Третья особенность - сохранение прежних (характерных для советской
системы) форм монополизма и появление новых. Первые связаны с деятельностью
государства. Так как государство сохранило прямой контроль за работой ряда
секторов экономики, это создает монополизм, порождающий теневую активность. Еще один источник монополизма - деятельность бывших министерств, ведомств и их подразделений. Хотя формально РАО “Газпром“, РАО “ЕЭС России“ и т.п. - негосударственные структуры, они сохранили прежние связи и влияние в госаппарате, доступ к конфиденциальной государственной информации. Однако сейчас они не связаны прежними ограничениями, касающимися государственных ведомств. Это - “квазичастные“ фирмы, представляющие собой гибрид частной компании и государственного ведомства. Такие компании регулируют целые секторы современной экономики России. Особенно много их в самых прибыльных сферах - в добыче и продаже топливно-энергетических ресурсов и во внешнеэкономической деятельности. Некоторые из них обладают финансовой мощью, сопоставимой по размерам с бюджетом небольшого европейского государства. Они почти автономны и включают набор организации, позволяющих им реализовывать все функции, которые традиционно выполняют государство и общество, - от газет и телекомпаний до частных армий и сельскохозяйственных предприятий. В силу этих особенностей они практически закрыты от общественного и государственного контроля, что дает широкие возможности для развития “теневой” деятельности. К числу самых распространенных ее видов относятся уклонение от уплаты налогов, незаконное укрывание части валютной выручки за рубежом и манипуляции с векселями и акциями, выпускаемыми такими компаниями. В то же время между “квазичастными“ монополиями и правящими группировками существует определенный социальный договор. Последние в периоды относительной политической стабильности закрывают глаза на теневую активность монополий, позволяя им сравнительно (с другими секторами кризисной российской экономики) неплохо существовать, фактически снижая налоговое бремя и разрешая осуществлять сомнительные операции на финансовых рынках. В периоды же обострения политической ситуации (например, во время президентских или парламентских выборов, угрожающего роста неплатежей, всплеска забастовочной активности и т.д.) правящие группы берут с них плату за сохранение социально-политической стабильности и консервацию сложившегося режима власти, создающего, в свою очередь, благоприятные условия для существования монополистов. Подобный симбиоз нынешних правящих группировок и крупнейших “квазичастных“ монополий предполагает значительный объем “теневой” экономической активности, так как без нее невозможно создание скрытого от общества “фонда стабильности“, расходуемого в чрезвычайных политических ситуациях. Новая форма монополизма - монополизм “снизу“ как надстройка над частной рыночной активностью. Это - система “крыш“, которые делят между собой тот или иной рынок. “Крыша“ - неформальная группировка, осуществляющая контроль над определенным сегментом рынка. Она выстраивает перед желающими проникнуть на данный сегмент множество барьеров, включая силовые, то есть связанные с применением насилия. Экономический смысл деятельности “крыши“ - поддержание достаточно высокого уровня цен и прибыли на рынке за счет ограничения числа допущенных на него субъектов (производителей, торговцев, посредников и др.). Таким образом, часть прибыли “крыша“ забирает у других участников рынка, фактически взимая с них неформальный налог. Подобное монопольное регулирование рынка не новость и имеет много аналогов в других странах. Но в отличие от большинства стран в России ему не противостоит антимонопольная деятельность государства, которое в условиях цивилизованного рынка правовыми методами “расчленяет“ частные монополии на локальных и федеральных рынках. Ясно, что как сама деятельность “крыш“, так и активность связанных с ними фирм имеет значительную теневую составляющую. Четвертая особенность - чрезвычайно высокий уровень налоговых изъятий и репрессивный характер системы налогообложения, одинаково расценивающей уклонение от уплаты налогов и ошибку в их исчислении. Такая система, при которой, по различным оценкам, изымается 60-80% прибыли, а частная фирма не имеет правовой защиты перед государственной налоговой инспекцией, - одно из следствий ситуации, когда в условиях экономической либерализации государство стремится сохранить “командные высоты“ в экономике и контролировать основные финансовые потоки. В результате в стране сформировалась стойкая привычка к уклонению от уплаты налогов и переводу значительной доли деловой активности в “тень“. В принципе уже одной этой черты достаточно для взрывного роста “теневой” деятельности. Пятая особенность - асоциальный характер рыночных преобразований в Шестая особенность - неправовой характер экономических преобразований, обусловленный тем, что реальное поведение населения и властей в период реформ лишь в малой степени регулируется формальными законами. В эффективной работе правоохранительной системы не заинтересованы прежде всего правящие группировки. Нормальная работа суда, прокуратуры и других правоохранительных органов связывала бы руки представителям высокостатусных групп в борьбе за раздел и передел бывшей социалистической собственности. Кроме того, сами правоохранительные органы глубоко вовлечены в хозяйственную активность и являются одними из важнейших ее субъектов в нынешней России. Иначе говоря, они, во-первых, заняты не свойственной им деятельностью, во-вторых, коррумпированы. Естественно, при этом они не могут эффективно поддерживать правопорядок в сфере экономики и выступать арбитрами при разрешении возникающих конфликтов. Тогда последние улаживаются неформальными структурами. 2.2. Условия формирования “теневой” экономики Условия для “теневой” экономики формируются общим состоянием экономики. Большое внимание проблемам “теневой” экономики уделяется и в зарубежных
странах. При этом применяется множество различных методов количественной
оценки масштабов “теневой” экономики (выборочные обследования, результаты
проверок налоговых и других органов на основе расхождений в официальной
статистике между данными по производству и по потреблению, на основе
разницы между официальным уровнем занятости и уровнем занятости,
рассчитанным другими способами, монетарные методы, реконструирующие размеры В результате применения различных методов были получены и публиковались следующие оценки масштабов “теневой” экономики (в % к ВВП) по странам, различающиеся в ряде случаев между собой в несколько раз: по Австрии - от 4 до 9 %, по Бельгии - от 2 до 20 %, по Франции - от 6 до 9 %, по ФРГ - от 3 до 15 %, по Великобритании - от 2 до 8 %, по США - от 4 до 30 %. 2.3. Формирование “теневой” экономики в финансовой и банковской сфере В финансовой и банковской сфере развитию “теневой” экономики способствует ряд факторов экономического и нормативно - правового характера. К числу основных из них можно отнести следующие. 1. Хозяйствующие субъекты имеют свободный доступ к наличным деньгам в условиях отсутствия контроля за использованием денежных средств клиента. 2. До настоящего времени отсутствуют меры финансовой и административной ответственности за нарушения предприятиями, организациями и учреждениями условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, включая ответственность: 3. за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими юридическими лицами сверх установленного в Российской Федерации предельного размера расчетов наличными деньгами в двустороннем порядке; - за несоблюдение согласованных с кредитной организацией условий расходования на месте поступающих в кассу предприятия наличных денег, а также их использования без согласования с обслуживающим банком; - за препятствование предприятиями проведению проверок кредитными организациями соблюдения установленных условий работы с денежной наличностью; - за ненадлежащее оформление и ведение первичных бухгалтерских документов по учету кассовых операций и (или) их отсутствие. 4. Предприятия и организации имеют возможность открывать множество счетов в банках (расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные, по капитальным вложениям и другие), что создает дополнительную возможность нарушения очередности платежей. 5. Существуют широкие возможности эмиссии денежных суррогатов, в частности долговых обязательств. 6. Отсутствуют законодательные акты, создающие правовую основу для функционирования экономически эффективных механизмов залога земли и объектов недвижимости, принимаемых в обеспечение банковских кредитов. 7. Недостаточно разработаны правовые механизмы организации и проведения расчетов в условиях электронных платежных систем. 8. Отсутствует единая база данных о юридических и физических лицах, причастных к совершению экономических преступлений или правонарушений. 9. В значительной степени не регламентировано обращение капиталов внутри финансово-промышленных групп. Сохраняется тенденция распространения мошеннических операций в кредитно- финансовой сфере, в том числе связанных с незаконным предоставлением банковских кредитов и гарантий, куплей - продажей иностранной валюты, оформлением разрешений физическим лицам на ее практически неограниченный вывоз за рубеж, необоснованными переводами (трансфертами) валютных средств в зарубежные банки, использованием для этих целей кредитных карточек, а также прямыми хищениями денежных средств, включая компьютерные преступления. Более 2/3 всех выявленных за последнее время органами ВЭК России
нарушений валютного законодательства являются следствием
неудовлетворительного или недобросовестного осуществления коммерческими
банками функций агентов валютного контроля. Причем почти треть всех
выявленных нарушений действующего законодательства приходится на неполноту
и искажения банковского учета и отчетности по валютным операциям, а одна
пятая обусловлена осуществлением коммерческими банками разного рода
капитальных валютных операций без соответствующих разрешений (лицензий) Следует отметить, что Банк России, последовательно реализуя свои
законодательно установленные функции, такие как банковский надзор, валютное
регулирование, валютный надзор и др., активно противодействует развитию Банк России принимает непосредственное участие в работе над рядом
законопроектов в этой сфере. Так, были подготовлены и направлены в В целях защиты интересов инвесторов, банков и их клиентов и в
соответствии с банковским законодательством и федеральным законом “О рынке
ценных бумаг“ Банк России приказом от 28.08.97 N 02-372 утвердил Положение Вместе с тем возникает необходимость в принятии ряда других законодательных актов, препятствующих развитию “теневой” экономики в финансовой и банковской сфере. 2.4. Рынок ценных бумаг На рынке ценных бумаг криминальный менеджмент проявляется в виде мошенничества, фальсификации документов, недобросовестной котировки ценных бумаг и заключения незаконных сделок с ценными бумагами, использования служебной (конфиденциальной) информации при совершении сделок с ценными бумагами, сокрытия эмиссионного дохода, хищения финансовых средств в крупных и особо крупных размерах. Одним из каналов “теневой” экономики является практически
бесконтрольное приобретение за иностранную валюту по явно заниженным ценам
на фондовом рынке резидентами и все чаще нерезидентами ценных бумаг
российский предприятий, как правило, через подставные фирмы-посредники Отследить процесс оборота теневого капитала и каким-либо образом оценить объемы таких средств с помощью имеющихся механизмов контроля за деятельностью участников рынка ценных бумаг практически не представляется возможным, поскольку отсутствует статистика подобных финансовых правонарушений и судебная практика по делам такого рода. Одной из областей российского финансового рынка, в которой проблема перевода капиталов в тень вызывает наибольшую озабоченность, является сфера вексельного обращения. Существующая система правового регулирования вексельного обращения и сложившаяся в стране практика выпуска и обращения бланковых векселей позволяет, используя векселя, не платить налоги. Расчеты дают основание утверждать, что в результате теневого обращения векселей государство недополучает сумму, равную 50 % номинала каждого векселя без учета НДС, что только в 1996 году составило около 150-170 трлн рублей. 2.5. Пенсионное обеспечение Другой, не менее опасной для социально-экономического развития страны
проблемой является фиксируемая правоохранительными органами тенденция
криминализации системы пенсионного обеспечения. Финансовые злоупотребления
в этой сфере стали носить массовый характер, прежде всего в виде
незаконного обналичивания денежных средств и практически повсеместного
ухода негосударственных пенсионных фондов от налогообложения. Глава 3. Оценка влияния “теневой” деятельности на экономику России 3.1. Основные причины ухода предприятий в теневую экономику Теневая экономическая деятельность в сфере малого бизнеса разнородна и подход в силу данного обстоятельства должен быть дифференцирован. С одной стороны, бороться с “чистым криминалом“ - функция правоохранительных органов. С другой стороны, совершенно очевидна необходимость принятия ряда мер по “легализации“ части теневого бизнеса, что позволит в определенной степени стабилизировать как экономику страны, так и частично решить проблему сокращения экономической базы организованной преступности, использующей различные формы малого предпринимательства. Основными причинами ухода малых предприятий в “теневую экономику“
являются: жесткий налоговый прессинг, возможность альтернативных расчетов Субъекты малого предпринимательства, участвующие в “теневой” экономике,
могут быть разделены на три группы: “теневой” экономики в сфере малого предпринимательства и обладают достаточно мощными ресурсами, силой и влиянием. 3.2. Факторы увеличения объема “теневой” экономики Переход от системы административного распределения ресурсов к рыночному
механизму развития означает изменение динамики номинальных показателей. В ходе реформ был фактически ликвидирован механизм контроля власти со стороны общества. На сегодняшний день, к сожалению, нельзя дать ни достоверной оценки финансовых ресурсов, так как Минфин тщательно скрывает многие данные, ни выяснить объем приватизационной собственности. Впрочем, и в случаях вскрытия самых серьезных злоупотреблений властью никаких санкций не применяется. Все это способствует распределению собственности и бюджетных денег криминальными структурами. Мировой опыт свидетельствует о том, что выйти из ловушки тотальной
криминализации социально-экономических отношений довольно-таки трудно. В 1992 г. государство начало с того, что фактически ликвидировало
накопления граждан. При спровоцированной гиперинфляции практически не было
предпринято никаких мер для того, чтобы сохранить трудовые сбережения
десятков миллионов людей в сберегательных банках. Параллельно произошла
очень серьезная криминализация финансового сектора. В том же году В 1993 г. развернулась спонтанная приватизация снизу, когда всем было разрешено хватать государственное имущество по принципу “кто первый”. В результате в экономике возобладали стереотипы чисто хищнического распределения: предпринимательская энергия была устремлена не на создание нового, наращивание экономической активности и повышение эффективности производства, а на передел имущества, что обеспечивало наибольшие барыши. В конце 1993 г. произошло, свертывание демократических институтов контроля власти над обществом. И после этого началась легализация криминальной деятельности. Если раньше деньги из бюджета воровали преимущественно в нелегальных формах, то, начиная с осени 1993 г., правительственные структуры пошли по пути легального предоставления незаконных льгот “придворным” коммерческим структурам. Соответствующие примеры хорошо известны, их совокупность свидетельствует о том, что в денежно-бюджетной сфере легализация криминальных отношений — факт свершившийся. Небезызвестная денежная политика 1994 г. привела к тому, что существенная часть хозяйственных отношений постепенно трансформировалась и перешла в “теневой” сектор. Искусственно вызванный кризис ликвидности в расчетах в реальном секторе экономики привел к тому, что предприятия стали широко практиковать бартер и расчеты наличными и, естественно, уходить от налогов. В общем, этот небольшой анализ показывает, что именно государству и государственной политике мы обязаны тем, что отечественная экономическая система погрузилась в “квазиколумбийское” состояние: в 1995 г. фактически уже сформировались механизмы его устойчивого самовоспроизводства. Еще совсем недавно существовала точка зрения, согласно которой наличие В 1992 г., когда руководители предприятий требовали от российского
правительства индексации оборотных средств, на многих из них имелись
значительные запасы сырья и материалов, оставшиеся в наследство от
административной системы распределения ресурсов. Эти запасы товарно-
материальных ценностей составляли большие трети валового общественного
продукта СССР в 1991 г., и торговля ими, в том числе вывоз за рубеж,
осуществлялась весьма бойко. Фактически имело место массовое “поедание”
предприятиями их оборотных средств, а сегодняшняя “стабилизация” — это 3.3. Негативные последствия экономики переходного периода За спорами последних лет о реформах и контрреформах, о том, что преобразования идут плохо или вообще остановились, перестали замечать совершенно новую социально-экономическую реальность. Реальность не столько перехода от централизованной к рыночной системе хозяйствования, сколько формирование устойчиво воспроизводящейся системы высококриминализованных экономических отношений, характеризующейся рядом признаков: . огромный вес теневого сектора; . огромная роль неформальных и вне правовых отношений; . Колоссальные проблемы — почти тотальная коррумпированность госаппарата; . низкая роль права и судебной системы, ее подчиненность административному аппарату и теневому капиталу. Интересные сведения: . пост заместителя министра в России “стоит” 2 млн. долл.; . подпись председателя Кабинета министров – 10 тыс. долл.; . государственный кредит под инвестиционную программу можно получить за 20% от запрашиваемой суммы наличными; . деньги из бюджета можно получить за 25% от запрашиваемой суммы наличными. Деньги переводятся на счет какой-нибудь фирмы – и порядок. Можно закладывать эти деньги сразу в себестоимость продукции. Это совет консультантов: не обивать московские пороги, а сразу заплатить эти деньги, поскольку без них производство не вытащишь; . сегодня можно получить “портфельный” кредит от 1 млн. до 100 млн. долл. Его отдадут в портфеле, но нужно подписать обязательство о выплате определенной суммы. Одно из следствий формирования соответствующей олигархии,
присваивающей связанные с монополизмом колоссальные доходы, и вместе с тем Второе следствие — деградация бюджетной системы (на которой эти клановые структуры паразитируют, используя такой главный источник сверхдоходов, как манипулирование с бюджетными ресурсами и государственной собственностью), рост государственного долга как вынужденное в подобных условиях средство решения финансовых проблем в обществе. А с этим, как и с отмеченными выше моментами, сопряжено сужение реального сектора экономики, разорение значительной части предприятий (согласно имеющимся оценкам, до двух их третей в реальном секторе не имеют шансов выжить в сложившейся экономической ситуации, а не менее трети уже фактически находятся в состоянии банкротов). Третье следствие — перераспределение национального дохода в пользу паразитического потребления. Мы видим, как оно растет у рассматриваемой элитной группы, включая “подставное“ потребление, связанное с развертыванием охранных и других структур, обслуживающих кланы, тогда как народнохозяйственные сферы, обеспечивающие благосостояние большей части населения (индустрия народного потребления, здравоохранение, образование и т.п.), приходят в упадок. Четвертое следствие — пресловутая утечка российских капиталов за границу: ежегодно из России вывозится за рубеж до 20 млрд. долл., по другим данным – около 60 млрд. долл. Вся эта система сегодня устойчиво воспроизводится, причем главный механизм ее воспроизводства связан с тем, что сформировавшиеся кланы фактически доминируют в принятии общегосударственных экономико-политических решений и обладают абсолютной конкурентоспособностью в сравнении с любыми другими хозяйственными субъектами. О том, что практически вся мощь госаппарата подчиняется интересам отмеченных кланов, свидетельствует правительственная денежно-кредитная политика, политика безудержного наращивания государственного долга, а также приватизационная политика, которая явно делается по заказу конкретных коммерческих структур. В этой ситуации весь бюджет направлен на обслуживание соответствующих интересов. Фактом является, с одной стороны, огромный перерасход (в 1995 г. — четырехкратный) бюджетных средств по сравнению с законодательно установленными лимитами на обслуживание внутреннего долга, на содержание госаппарата, на предоставление казенных ссуд. С другой, — постоянно (подчас на треть, а то и наполовину) недофинансируются расходы на социально-культурные нужды и на оборону. На полные обороты запущены механизмы казнокрадства, не только скрытого, но и легального. “Классический“ пример тут являет ситуация на рынке государственных обязательств, которые распределяются через обслуживающие бюджет привилегированные коммерческие банки под сверхвысокий реальный процент, а затем выкупаются Центральным банком России, осуществляющим чисто денежную эмиссию. Фактически ликвидирован механизм контроля власти со стороны общества. Последние, т.е. предприятия, которые, как и полагается в рыночной экономике, работают на свой страх и риск, законопослушны и исправно платят налоги, не имея “крыши“ во властных структурах и правоохранительных органах, по сути обречены на банкротство. 3.4. Стабилизирующее влияние “теневой” экономики Существует несколько направлений стабилизирующего влияния “теневой” экономики на российское общество и его экономку. Во-первых, с точки зрения хозяйствующих субъектов, она обеспечивает более эффективные формы экономической деятельности. “Теневая“ экономия на налоговых изъятиях позволяет предприятию увеличить чистую прибыль и дает предприятию серьезное конкурентное преимущество по сравнению с теми, кто работает полностью легально. Во-вторых, стабилизирующее воздействие “теневой” экономики проявляется в формировании новых рыночных ниш, а значит, создает условия для выживания населения в период спада официальной экономики и падения уровня жизни. В качестве источника новых рабочих мест и дохода “теневая” экономика выполняет роль социального стабилизатора, сглаживая чрезмерное неравенство доходов и уровня жизни, уменьшая социальное напряжение в обществе. В-третьих, она формирует финансовую базу для негосударственной социальной деятельности. Спонсорство политической активности, финансирование различных лоббистских экономических ассоциаций и союзов, а также благотворительность в сфере искусства (театр, кино и др.) в значительной мере идут за счет наличных денег, поступающих из “теневой” экономики. В этом своем качестве она выступает как средство формирования гражданского общества в его специфическом российском виде, включающем полукриминальные (а частично - полностью криминальные) формы. С учетом традиций советского общества развитие “теневой” экономики,
видимо, было единственно возможной формой возникновения рыночной системы. “Натурализация” экономики, на основе которой поддерживается жизнедеятельность населения, обеспечивает значительные резервы социальной стабильности. Власти придется очень сильно постараться, чтобы их разрушить, к примеру, изъятием у людей их приусадебных (садовых) участков. В то же время, достигнутый на базе “натурального хозяйства” социальный консенсус между населением и государством не может послужить основой для формирования современной рыночной экономики. Он может обеспечить только физическое выживание людей, да и то на самом примитивном уровне. 3.5. Дестабилизирующее влияние “теневой” экономики В настоящее время “теневая” экономика является мощным фактором дестабилизации российского общества. Главные направления его воздействия следующие. Во-первых, вытеснение официальных механизмов налогообложения и,
соответственно, пропорциональное снижение объемов собираемых налогов. В ситуации достаточно значительного сокращения официального и роста теневого производства рано или поздно должно наступить банкротство государства, то есть такое снижение объема собираемых налогов, которое меньше их минимального размера, необходимого для выполнения государством своих социальных и иных функций. Такая ситуация возникает даже в относительно благоприятной ситуации, когда ВВП не падает, а теневое производство растет в той мере, в какой падает официальное. Если взять за основу те темпы роста “теневой” экономики, которые были в России в 90-х годах, то по нашим предварительным расчетам банкротство государства в рамках этого примера может наступить через 7-8 лет после начала бурного роста “теневой” экономики. Во-вторых, “теневая” деятельность оказывает дезорганизующее влияние на производственный процесс в рамках официальной экономики, ухудшает положение и препятствует созданию нормально работающих, “здоровых“ экономических организаций. Она приводит к снижению управляемости работников, ослабляет их трудовую мотивацию, иногда ведет к их деквалификации, затрудняет освоение инноваций, которые часто требуют сверхнормативных трудовых усилий, и в конечном итоге может вызвать дезинтеграцию коллектива и предприятия. В-третьих, частично связанная с криминальной деятельностью, “теневая” экономика порождает многочисленные конфликты, часть которых разрешается с применением насилия. Судя по результатам конкретных исследований, масштабы насилия в российской экономике в целом довольно велики - по данным социологических опросов от 30 до 40% руководителей предприятий лично сталкивались со случаями рэкета, вымогательства, попытками поставить предприятие под контроль криминальных групп. Тем не менее, “теневая” экономика ответственна за то, что в России возник значительный слой вооруженных людей, вынужденных защищать свой бизнес. Масштабность этого явления в конечном счете представляет опасность для стабильности российского общества в целом. В-четвертых, “теневая” экономика - важнейших фактор формирования
деловой этики, и, более того, социальных норм в целом. Расширение и
укрепление “теневой” экономики привели к “размытости“ социальных норм -
люди перестали различать, что можно, а что нельзя в хозяйственной жизни,
каковы критерии оценки того или иного хозяйственного действия. Например,
большая часть хозяйственных руководителей осуществляет перевод безналичных
денег в наличные с использованием фиктивных контрактов (т.н. Дестабилизирующее влияние “теневой” экономики состоит в том, что она привела к неформальной институционализации не только операции обналичивания, но и множества других также не безобидных экономических феноменов. Например - насилия при разрешении конфликтов между предпринимателями, “прихватизации“ бывшей государственной собственности и многих других. В результате возникло обширное поле “размытых“ социальных норм, когда сломан механизм поощрения за следование социальной норме и наказания за ее нарушение. В рамках этого поля имеет место произвол - хочешь следуй тому или иному правилу, хочешь - не выполняй его. Тогда происходит потеря людьми социальных ориентиров и, как следствие - нарушение социального порядка. Люди в ответ на то или иное действие не могут предугадать, какова будет реакция общества, ожидает ли их наказание без преступления или же они могут совершить безнаказанное преступление. 3.6. Что сильнее - факторы стабилизации или дестабилизации? Можно говорить о двух этапах, на которых различалось соотношение этих
групп факторов. На первом этапе (1991-1994 гг.) имело место стабилизирующее
воздействие “теневой” экономики на российское общество. На втором (1995- На первом этапе “теневая” экономика сыграла роль социального
стабилизатора, когда традиционные рабочие места в официальной экономике На втором этапе на первый план вышли негативные системные эффекты В настоящее время в России продолжается кризис, проявившийся с августа Для его преодоления нужны дальнейшие институциональные реформы, которые бы ввели теневую экономику в социально приемлемые формы и масштабы. В этом случае в России по-видимому может быть достигнут “новый социальный порядок“, отличный от того, какой был в СССР и от того, каким он сформировался в 1995-1998 гг. В какие формы при этом “отольется“ государство, что будет при достижении “нового социального порядка“ с рыночными институтами и демократией, не окажется ли этот порядок еще хуже нынешней нестабильности? Не претендуя на полные и исчерпывающие ответы на эти вопросы, выскажу лишь некоторые соображения о влиянии “теневой” экономики на социальную стабильность в ближайшей перспективе. 3.7. Структура “теневой” экономики Вообще в сложившихся условиях общего высокого уровня налогообложения и его явно неравномерного распределения для значительной части предпринимателей остаются три алгоритма поведения: 1. Бросить “дело“, свернуть производство, вывести капитал за границу. Предприниматели и промышленники выработали в этой связи следующий афоризм: “Мы патриоты, но не камикадзе“. 2. Пытаться получить те или налоговые льготы. При этом за получение прямых налоговых льгот чиновникам соответствующих уровней “надо платить”, так что основа для коррупции налицо, о фактах которой упоминалось выше. 3. Уклониться от уплаты налогов, применить наличные расчеты, уйти в “тень”. В этом случае создается почва для криминализации экономических отношений: злоупотреблений государственных чиновников, с одной стороны, развития рэкета и бандитизма – с другой. Что касается механизмов функционирования последнего алгоритма, то его
можно разделить на два больших класса. Речь идет об основных и своего рода
вспомогательных (обслуживающих) механизмах. Первый класс предполагает
наличие “объекта эксплуатации”, что, кстати, является характерным признаком . При предприятии создаются товарищества с ограниченной ответственностью (акционерные общества закрытого типа, частные и другие предприятия новых организационно-правовых форм), в число учредителей которых входят руководящие работники базового предприятия. Закупка ресурсов, оборудования, комплектующих осуществляется при посредничестве этих товариществ, так, что ресурсы обходятся предприятию дороже, чем при прямых связях, но члены товарищества в результате увеличивают свой личный доход. Схема является симметричной, действующей в обе стороны — продажа излишков сырья и материалов на сторону тоже осуществляется через подставные предприятия, имеющие и здесь свой процент. . Некая коммерческая структура арендует у базового предприятия производственные мощности, выпуская продукцию, аналогичную продукции завода. В число работников, так или иначе задействованных в этой структуре, входят сотрудники отдела сбыта завода, переадресовывающие наиболее выгодные заказы в “параллельное предприятие”. . Базовое предприятие представляет собой НПО или НИИ, получающее средства на проведение НИОКР из госбюджета. Указанные средства переводятся с бюджетного счета предприятия на депозитный счет коммерческого банка. По чего чуть ли не официальной практикой стали заказы на договором и временем выполнения плана НИОКР срока деньги выплачиваются реальным исполнителям (которые до этого работали без оплаты), бюджетный и депозитный счета “расчищаются“, а депозитный процент перечисляется в соответствующую коммерческую структуру, где были задействованы “научные работники“. Отмеченный второй класс механизмов охватывает операции по сокрытию полученных доходов от налогообложения государства. Здесь, собственно, теряются “концы” указанных выше сделок: превращаясь в наличность и валюту, доходы вкладываются в недвижимость и личное имущество, переводятся за рубеж. Данный круг сделок наиболее трудно фиксировать и изучать (быстрое становление новой отечественной банковской системы непосредственно связано с обслуживанием подобных операций). Регистрируемый ныне уровень деловой активности не позволяет большинству предприятий промышленности, строительства и транспорта хотя бы сохранять имеющиеся производственные мощности. Попытка включить затраты на содержание и эксплуатацию последних в цену продукции приводит к ее резкому удорожанию, вследствие производство продукции и услуг через “малые предприятия”, действующие при базовом предприятии. Таков сегодняшний механизм “поедания” основных фондов. Общая структура любой финансово-хозяйственной группировки, ведущей
совместную “теневую деятельность”, обычно включает: Структуры “теневой” экономики в принципе не являются в полном смысле экономическими т.е. ориентированными на максимальное удовлетворение запросов потребителя при минимальных издержках производителя. Они больше напоминают государство в миниатюре. Об этом свидетельствует наличие органов, аналогичных Центробанку и “силовым министерствам“, дублирование предприятий, которые занимаются одними и теми же операциями, и т.п. 3.8. Понятие отмывания денег, полученных преступным путем Термин “отмывание“ денег (money laundering) впервые был использован в В международном праве определение легализации (“отмывания“) доходов от преступной деятельности было дано в Венской конвенции ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ от 19 декабря 1988 года, оказавшей большое влияние на развитие соответствующего законодательства западных стран Согласно ст.3 Конвенции, под легализацией (“отмыванием“) доходов от преступной деятельности понимаются: . “конверсия или передача имущества, если известно, что такое имущество получено в результате правонарушения или правонарушений, или в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях, в целях сокрытия или утаивания незаконного источника имущества или в целях оказания помощи любому лицу, участвующему в совершении такого правонарушения или правонарушений, с тем, чтобы оно могло уклониться от ответственности за свои действия; . сокрытие или утаивание подлинного характера, источника, местонахождения, способа распоряжения, перемещения, подлинных прав в отношении имущества или его принадлежности, если известно, что такое имущество получено в результате правонарушений или правонарушения, в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях; . приобретение, владение или использование имущества, если в момент его получения было известно, что такое имущество получено в результате правонарушения или правонарушений или в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях; . участие, соучастие или вступление в преступный сговор с целью совершения любого правонарушения или правонарушений, приведенных выше, покушение на совершение такого правонарушения или правонарушений, а также пособничество, подстрекательство, содействие или консультирование при их совершении“. Венская Конвенция ООН 1988 года признала в качестве преступления Конвенция Совета Европы № 141 “Об отмывании, выявлении, изъятии и
конфискации доходов от преступной деятельности“ от 8 ноября 1990 года
признала преступлением действия, связанные с “отмыванием“ денег, полученных
не только от наркобизнеса, но и от других видов преступной деятельности. Различия в законодательстве отдельных стран связаны с определением
перечня деяний, являющихся источником происхождения легализуемых средств. Как следует из положений Страсбургской конвенции и рекомендаций В проекте Федерального Закона РФ “О противодействии легализации Легализация (отмывание) доходов, полученных незаконным путем - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, приобретенными заведомо незаконным путем 3.9. Основные цели легализации доходов, полученных преступным путем 1. Сокрытие следов происхождения доходов, полученных из нелегальных источников. 2. Создание видимости законности получения доходов. 3. Сокрытие лиц, извлекающих незаконные доходы и инициирующие сам процесс отмывания. 4. Уклонение от уплаты налогов. 5. Обеспечение удобного и оперативного доступа к денежные средствам, полученным из нелегальных источников. Создание условий для безопасного и комфортного потребления. 6. Создание условий для безопасного инвестирования в легальный бизнес. Важной задачей преступника является также согласование этих целей. Движение нелегально полученных средств идет во многом аналогично движению легально полученных средств. Доходы могут быть использованы многими путями, в зависимости от краткосрочных и долгосрочных планов и предпочтений собственников. Движение нелегальных доходов происходит в циклической форме: некоторые расходуются на немедленное потребление; другие возвращаются обратно в принадлежащий кому-либо бизнес Отмывание денег является жизненно важной составляющей любой преступной деятельности, важным звеном криминального экономического цикла 3.10. Операции, подобные отмыванию денег Существуют специфические виды действий, которые также направлены на обеспечение прямого доступа к денежным средствам, полученных незаконным путем. Их особенность состоит в том, что они не включают операции, специально направленные на сокрытие и маскировку источников происхождения, владельцев, местонахождения, существования денежных средств, а также планов их дальнейшего использования. Данные виды действий не подпадают под определение отмывания денег в узком смысле. К ним относятся расходование наличных средств и сокрытие доходов путем оставления на месте. Расходование наличных средств. Преступник может установить дистанцию между собой и правом собственности на нелегальные доходы, тратя их на товары и услуги, вместо того, чтобы инвестировать их или превратить в другие фонды, удерживаемые на длительный срок. Преступники тратить наличные средства в больших размерах и либо оставляя при этом либо крайне скудную документацию, либо не оставляя никакой документации, что затрудняет усилия правоохранительных органов по восстановлению подобных операций. Быстрая трата преступником своих доходов на приобретение потребительских товаров может затруднить его обнаружение путем прослеживания последовательности владения средствами Сокрытие доходов путем сохранения их без движения. История организованной преступности полна рассказами о деньгах, спрятанных в подвалах и склепах или даже набитых в матрасы. Подобное поведение может быть не характерным для “предпринимателей“, действующих в области торговли наркотиками или организованной преступности. Преступники могут вести себя таким образом, если они зарабатывают больше того, что способны потратить или просто хотят сосредоточить свои средства для личных расходов или инвестиций, то тогда они не испытывают большой потребности в наличных деньгах или заменяющих их ценных бумагах Подобное экономическое поведение соответствует запросам тех преступников, которых отличает более консервативная манера тратить деньги, например, таких, которые могут позже потратить свои деньги в меньших количествах, вызывая при этом меньше подозрений. 3.11. Теневая экономика и налоговая преступность Следует признать, что существующая налоговая система носит переходный
характер и свои возможности исчерпала еще в 1994 г., а сегодня она дает
возможность для различных методов уклонения от налогов. Я хотела бы
перечислить несколько основных способов, не зависящих от вида налога,
причем схема уклонения от других обязательных платежей, как правило,
идентична способам уклонения от налога. Государственной налоговой инспекции или лицензии, в том числе с использованием подложных документов и документов фальшивых фирм; неотражение финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете; уничтожение бухгалтерских документов после совершения сделки; ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки по бухгалтерским счетам и др. 3.12. Неучтенные операции К классическим теневым операциям относятся ведение финансово- хозяйственной деятельности без необходимой регистрации или лицензии, без постановки на учет или представления отчетных балансов госналогинспекции, неучет отдельных операций или уничтожение соответствующих бухгалтерских документов. Иногда в налоговую службу представляются балансы, свидетельствующие об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, однако оперативные данные и налоговые проверки показывают ее наличие. Анализ криминогенной ситуации в налоговой сфере позволяет мне сделать вывод об устойчивой тенденции роста числа преступлений, совершенных именно данными способами. В ход нередко идут поддельные документы, фиктивные печати и бланки, используются отдельные утерянные паспорта, адреса и фамилии других лиц. Например, в Москве на конец 1997 года по 109 адресам было
зарегистрировано 506 тыс. юридических лиц, что составляет 21% все
зарегистрированных в городе предприятий. Если учесть, что четверть из них,
как показывает практика, действующие, то можно представить количество Не менее популярным способом уклонения от уплаты налогов путем проведения теневых сделок является их неотражение в бухучете легально существующих предприятий. Основная задача последних состоит в том, чтобы надежно скрыть произведенные расчеты. Этим, как правило, и объясняются разновидности подобных теневых операций. С 1996 года большое распространение, особенно среди крупных промышленных предприятий, получило перемещение денежных средств через счета дочерних фирм и торговых партнеров. В этом случае принадлежащие предприятию денежные средств скрываются на счета и вступают в оборот в соответствии с устным или письменным договором между руководителями. Также существует практика наличного расчета между предприятиями. 3.13. Сокрытие части оборота Ко второй группе теневых операций относятся такие коммерческие сделки, которые намеренно исполняются и отражаются в первичных и в бухгалтерских документах только частично, в итоге создаются неучтенная продукция или выручка. Для доказательства того, что создание неучтенной продукции является именно целью сделки, а не последствием сокрытия от налогообложения результатов реальной сделки, необходимо, чтобы сокрытая часть оборота была выведена из того оборота, в котором она непосредственно скрывалась, то есть с этой частью сокрытого капитала должна совершиться новая “теневая” операция. В бухгалтерских счетах или первичных счетах могут также не отражаться эпизоды сделок. Многие контракты заключаются, например, при помощи посредников и передаются на исполнение третьим организациям. Но при этом не оформляется в письменной форме с соответствующими изменениями и дополнениями, хотя посредники получают вознаграждение от 3% до 6%, которые фактически уходят в “тень“. Вывод сокрытой выручки из легального оборота и свидетельствует о теневом характере произведенной сделки. Происходит сопутствующая “теневая” сделка. 3.14. Псевдооперации Этот вид “теневой” операции осуществляется посредством заключения
фиктивного контракта – псевдосделки. Суть этого способа состоит в
следующем: оформляется фиктивная сделка, благодаря которой денежные средств
или товар, предусмотренный к продаже, формально отражены в учете какой-либо
фирмы, а реально оказываются выведенными в “теневой” оборот или вновь
легализуются в другом финансово-хозяйственном обороте. При этом инициатор
сделки уходит от любой предусмотренной законодательством ответственности. Заключение одной псевдосделки – проявление простой псевдооперации. На
практике нередко встречаются случаи, когда в целях создания дополнительных
трудностей при отслеживании финансовых потоков и снятия с себя
ответственности за уклонение от уплаты налогов в схемах поставок товаров Схемы сокрытия доходов при помощи подставных фирм и фиктивных
документов иногда разрабатываются высокопрофессиональными юристами и
аудиторами, таким образом, чтобы у легально действующих организаций
налоговая база была минимальной, в то время как основные долги перед
бюджетом “вешались“ бы на баланс реально несуществующих фирм. Гражданско-
правовые отношения оформляются так, чтобы плательщик был посредником Глава 4. Пути ограничения роста “теневой” деятельности на экономику России 4.1. Практикуемые подходы к “высветлению” “теневой” экономики В государственных властных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем “теневой” экономики. Первый — радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991 — начала 1992
г. и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального
накопления капитала. Печальные итоги воплощения данного подхода налицо:
отмеченные выше критические масштабы “теневой”“ составляющей отечественной
экономики и образование мощных финансово-производственных кланов,
проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, подавление нормальной
предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса, — с другой. Второй — репрессивный — подход возник как своеобразная реакция на социальные негативы описанного либерального. Он предполагает: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Министерства финансов РФ; улучшение взаимодействия спецслужб в рассматриваемом отношении, формирование системы тотального контроля и доносительства: общее ужесточение законодательства, направленного против “теневой”“ экономики, усиление мер наказания. В качестве одной из попыток реализации репрессивного подхода можно рассматривать принятие Государственной Думой в первом чтении представленного Минфином РФ законопроекта “О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам“. Идея проекта, казалось бы, естественна: поскольку государству не
удается зарегистрировать доходы, следует поставить под контроль расходы
граждан (от 500 до 1000 минимальных окладов в течение года) и подобным
путем, во-первых, выявить действительные доходные параметры состоятельных
групп населения, во-вторых, принудить их раскрыть источники сокрытых
средств, в-третьих, собрать недовыплаченные налоги. Однако для достоверного
прогнозирования последствий проектируемых действий необходимо вернуться к
причинам разбухания “теневой” части экономики. Их много, но главные
замыкаются на сложившиеся общие условия хозяйствования. Последние подавляют
отечественное производство, вынуждают предпринимателей укрывать доходы от
неподъемных налогов и выводить капитал из производства в финансовую сферу и
за границу, криминализируют общество. Не только богатый мировой опыт (в том
числе примеры латиноамериканских стран), но и практика преобразований в Реализация рассматриваемого законопроекта лишь ужесточит эту систему. В общем, поскольку в законопроекте упор сделан на преследование людей, а не на устранение условий, препятствующих превращению “теневой”“ деятельности в легальную, экономические результаты его принятия окажутся во многом противоположными декларируемым: вместо расширения налоговой базы — ее сужение, вместо подавления криминальных тенденций — их усиление. Не более благоприятными будут, пожалуй, и социальные результаты
использования преимущественно репрессивных методов. Проводя этот курс,
власти столкнутся с сопротивлением не только “теневиков“ - хозяйственников,
ставших, как уже отмечалось жертвой губительных для производства общих
условий хозяйствования, но и значительной части рабочих, которым “теневая“
экономика помогает своевременно получать заработную плату и избегать
безработицы. Поддержка же подобных мер со стороны сравнительно слабых ныне
групп рядовых бюджетников, пенсионеров, рабочих и служащих “лежащих на
боку” предприятий, как представляется, не позволит создать оптимального
баланса сил в обществе. Уровень поддержки населением властей при
использовании комплекса репрессивных мер оценивается экспертами как Существует мнение о том, что предлагаемый вариант легализации теневого капитала желателен, но нереалистичен, ибо “теневики“ - хозяйственники этого не захотят. Однако в этой дискуссии важно принять во внимание следующие очевидные обстоятельства. Предприниматели рассматриваемой категории постоянно находятся под Однако это лишь морально-психологическая сторона дела. А есть и чисто экономические факторы, связанные, в частности, с тем, что любая сфера, в том числе “теневая”, имеет свои пределы поглощения капитала, и раньше или позже “теневики“ - хозяйственники оказываются перед необходимостью выхода за границы занятой ниши. Наиболее активными критиками идеи легализации “теневого“ капитала являются представители правоохранительных органов. И это понятно: по долгу службы они обязаны бороться с любыми нарушениями закона, а вся “теневая“ сфера в большей или меньшей степени кримина-лизирована (это, как говорится, следует “по определению“). Но здесь стоит вспомнить народную мудрость: “не пойман — не вор“. 4.2. Проблемы ослабления “теневой” экономики До какого уровня возможно реально снизить гигантские размеры “теневой” экономики? Поскольку полностью ликвидировать последнюю просто невозможно, то обоснованным параметром в стратегии должен стать ее удельный вес, не превышающий 10% валового внутреннего продукта. Этого уровня государство должно достичь путем резкого сокращения теневых операций олигархических структур, коррупции и взяточничества госаппарата. Необходимо принять меры для легализации значительной части вынужденной внелегальной экономики. Важными стратегическими направлениями борьбы с экономической преступностью следует считать: совершенствование правовой основы и формирование здоровой регулируемой рыночной экономики, условия которой стали бы невыгодными для теневого бизнеса; более либеральное налоговое законодательство; упрощение системы регистрации для малого и среднего бизнеса; ужесточение наказания за использование служебного положения в личных целях; приравнивание коррупции и взяточничества к наиболее тяжким преступлениям. Не менее важными направлениями являются проведение политики глубоких административных реформ с целью упорядочения организационных структур власти, правоохранительных органов, координации их деятельности; реформирование корпуса госслужащих, развитие межгосударственного сотрудничества в борьбе с экономической преступностью; усиление воспитательной функции государства в формировании этической основы предпринимательства. При выборе механизмов реализации стратегических целей важно найти оптимальное соотношение между экономическими и административными мерами государственного воздействия на теневую экономику. Практически ни у кого не вызывает сомнения, что существующая налоговая
система - это тормоз для дальнейших финансово-экономических преобразований. Оппоненты налоговой реформы часто приводят такой пример: уменьшим налоги - завалим бюджет. К сожалению, они не замечают, что именно из-за высоких налогов бюджет пустой. К тому же, кроме налогов, есть и другие источники пополнения казны. Как представляется, проблема легализации теневого капитала должна
базироваиться на следующих принципах: В государственных властных структурах, общественных и научных
организациях имеют место два противоположных подхода к решению проблем Второй – репрессивный – подход возник как своеобразная реакция на социальные негативы радикально-либерального. Он предполагает расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции. На первом этапе программа декриминализации российской экономики предполагает полную ликвидацию “крыш”, причем не только криминальных, но и милицейских, на ведущих российских предприятиях. Силовики планируют провести тотальные проверки и спецоперации на стратегически важных для страны предприятиях. Причем большая часть информации о преступных группировках, опекающих целые заводы и холдинги, в МВД уже есть. Поэтому, скорее всего, в ближайшее время борьба с преступностью будет
заключаться в использовании силовых методов, сборе доказательной базы и
привлечении к уголовной ответственности лидеров преступных группировок и их
ближайших соратников, благодаря которым предприятиям удается скрывать
большую часть прибыли и перекачивать доходы на частные счета в банках. Следует отметить, что, поскольку государству не удается зарегистрировать доходы, оно стремится поставить под контроль расходы граждан. Это, как ожидается, позволит выявить действительные расходные параметры состоятельных групп населения, принудить их указать источники сокрытых средств и помочь собрать недовыплаченные налоги. Почему-то не принимаются во внимание общие экономические условия
хозяйствования и те причины, которые вынуждают предпринимателей скрывать
свои капиталы. И поскольку в законопроектах упор сделан не на устранение
условий, препятствующих переходу “теневой” деятельности в легальную, а на
преследование людей, экономические результаты его принятия могут оказаться
во многом противоположными декларируемым: вместо расширения налоговой базы Не столь благоприятными могут быть и социальные результаты использования преимущественно репрессивных методов, поскольку власти могут столкнуться с сопротивлением не только теневиков-хозяйственников, но и значительной части рабочих, которым “теневая” экономика помогает своевременно получать заработную плату и избегать безработицы. Поддержка же подобных мер со стороны сравнительно слабых ныне групп рядовых бюджетников, пенсионеров, рабочих и служащих “лежащих на боку” предприятий не позволит создать оптимального баланса сил в обществе. В этом случае репрессивные методы существенно не пополнят государственной казны, а только повлекут за собой рост безработицы, ослабление экономики с возможным бегством способных хозяйственников за границу и другие негативные последствия. Таким образом, можно вновь прийти к выводу о необходимости четкого разграничения капиталов криминальных элементов и вынужденных теневиков и фиксирования данного разделения в новых экономико-правовых актах. Задача эта довольно нелёгкая. Поэтому экономисты, социологи, юристы совместными усилиями в первую очередь должны определить формальные различия субъектов криминальной экономики и вынужденного теневого производства, а налоговые правила в идеале должны разрабатывать не фискальные органы, а Министерство экономики, которое призвано отслеживать структурные макроэкономические сдвиги и тенденции развития промышленного производства. На фоне намечающихся в законотворчестве позитивных тенденций налицо и
не столь однозначные процессы. В недрах Мингосимущества разработан закон “О
национализации”. Сам факт его появления способен привести весь крупный
бизнес в подвешенное состояние. Под “национализацией” здесь подразумевается Одной из составляющих интеграции части “теневой” экономики в легальную может способствовать так называемая “экономическая амнистия”, по поводу которой разгорелась острая дискуссия. Некоторые специалисты предлагают наряду с применением деклараций о
доходах и расходах в сфере личного потребления задействовать так называемые Российский рынок для отечественного предпринимателя, вывезшего капитал за рубеж, имеет существенные преимущества: более высокую норму прибыли, знание условий конъюнктуры, наличие связей с представителями органов власти и управления. Однако есть мнение, что описанный вариант нереалистичен, ибо
предприниматели указанной категории находятся под “дамокловым мечом” и
государства, и криминальных структур, а, уходя от налогов, теневик вынужден
давать взятки чиновникам-коррупционерам и платы криминалитету (за “крышу”). Помимо морально-психологических факторов при защите частичной интеграции следует учесть максимальную заполненность ниши “теневой” экономики, которая не может беспредельно увеличиваться. Наиболее активное сопротивление идее интеграции части “теневой”
экономики в легальную оказывают представители правоохранительных органов. Программа интеграции теневого капитала с легальным – лишь одна, но, возможно, и приоритетная составляющая нового курса в экономической политике, суть которого – всемерное поощрение российского товаропроизводителя. Очевидно, это сможет стать значительной помощью отечественным предпринимателям, укрепит их положение в обществе. Интеграция продуктивно-производительной части “теневой” экономики в легальную и гарантия защиты свободного предпринимательства от криминальных структур и налогового произвола, возможно, положительно отразятся на всем обществе. Инвестиции отечественных предприятий, уплата налогов в бюджет, увеличение товаропроизводства и улучшение благосостояния значительной части населения России – вот лишь малая часть того, что последует за грамотными экономико-правовыми действиями государства. Своим трудом предприниматели могут не только материально обеспечить все общество, но также укрепить государственную власть и способствовать дальнейшему продвижению реформ. При этом желательно, чтобы реабилитация вынужденных теневиков- хозяйственников сопровождалась усилением борьбы с криминальным миром вообще и его экономической деятельностью в частности. Здесь также существует ряд правовых нюансов. Большинство преступлений,
которые совершаются в экономической сфере, в той или иной степени связаны с
банками, они – чаще всего посредники в перекачке криминальных денег. Как показывает отечественная практика, банки преимущественно сотрудничают отнюдь не с правоохранительными органами, а с клиентами, чей капитал сомнительного или откровенно преступного происхождения. Создается впечатление, что в новом российском государстве абсолютно
все занимаются “проблемами борьбы с “теневой” экономикой”. Борьба с
проявлениями “теневой” экономики возложена на ряд государственных органов: В сложных схемах уклонения от налогообложения всегда присутствуют фиктивные фирмы. Однако из-за того, что признаки объективной стороны налогового преступления при этом не усматриваются, расследование уголовного дела по факту незаконного предпринимательства приходится передавать, в конечном счете, в МВД России. Разрывается логическая цепочка сложного преступления. Две части, по сути, одного преступления вынужденно могут расследоваться двумя правоохранительными органами, что препятствует полному и всестороннему его раскрытию. Подобная же картина наблюдается в случае с выявлением нарушения валютного законодательства, связанного с невозвращением валюты из-за рубежа. Как правило, здесь применяются сложные схемы по выводу денежных средств из легального оборота, связанные с нарушениями уголовного, налогового, валютного и банковского законодательства, а значит, с точки зрения эффективности и полноты выявления и расследования преступления эту работу должно координировать единое ведомство. Необходимость передавать материалы другим органам для принятия решения и уголовные дела по последовательности не позволяет полностью “раскрутить” всю цепочку преступлений. Так, проводя следствие о незаконном предпринимательстве, сотрудники Сосредоточение у ФСНП полномочий по борьбе с “теневой” экономикой, в том числе и через выявление и пресечение “организованных налоговых преступлений”, повысило бы статус федеральных органов налоговой полиции в системе правоохранительных органов и позволило бы более эффективно выполнять данную работу. Для борьбы с теневыми операциями создана комплексная система контроля
за экономикой, построенная по принципу сбора и анализа информации о
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц с
последующим обменом ею между заинтересованными государственными органами. При сложившейся ситуации между центром и регионами особую значимость приобретает правоохранительная структура, подчиненная только центральной власти, то есть некий аналог Федерального бюро расследований. Российский аналог ФБР должен заниматься расследованиями сложных преступлений, в том числе экономических и связанных с коррупцией в государственных органах. Однако если, наконец, встанет вопрос о создании “отечественного ФБР”,
то можно не сомневаться – против этого выступят весьма могущественные силы. Важным направлением является судебная реформа. Кстати, в России до сих пор собственность – на уровне закона – так и не делится на федеральную, региональную и муниципальную. В таких условиях особо важно, чтобы арбитражные суды были арбитрами в хозяйственных спорах, а не политической или экономической дубинкой в руках конкретных региональных лидеров. Если нынешняя центральная власть сумеет выстроить грамотную систему арбитражных судов, от которых в немалой степени зависит обеспечение базовых гарантий неприкосновенности частной собственности в России, – только за одно это власть может считать свою миссию выполненной! Другим элементом судебной реформы стало создание административных судов. Верховный суд России инициировал создание фактически новой ветви судебной власти. Практика показывает, что из-за несоответствия численности специалистов, обладающих необходимой компетенцией, количеству предприятий, подлежащих контролю, возникает серьезная проблема бесконтрольного отчуждения активов предприятий. Разумной альтернативой увеличению штата чиновников могло бы стать привлечение к процедурам управления госсобственностью как физических лиц, обладающих необходимой квалификацией и положительным опытом в управлении предприятиями, так и компаний, которые выступают на рынке в качестве консультантов по управлению. Особую проблему стала представлять криминогенность в околотаможенной среде. Каждый год происходит большое количество нарушений таможенных правил. К ним в первую очередь следует отнести незаконное перемещение важных товаров, алкогольной и табачной продукции, морепродуктов, валютных ценностей, легковых автомобилей, невозврат в Россию валютной выручки от экспортных операций. Растет масштабы контрабанды. Расследования, проведенные в таможенных органах, свидетельствуют, что практически к каждому второму нарушению прямо или косвенно причастны посредники- декларанты на основе договора, по вине которых федеральный бюджет ежегодно недополучает миллиарды рублей. Проблема заключается в том, что с таможней имеют дело десятки тысяч различных хозяйствующих субъектов, их непрофессиональных представителей и многочисленных посредников с сомнительной репутацией. Вероятно, назрела необходимость в создании института таможенных брокеров, который должен стать частью единой системы обеспечения экономической безопасности и развития внешнеэкономической деятельности России. Международное сотрудничество российских правоохранительных органов по борьбе с экономической преступностью выходит на новый уровень, и к этому процессу все чаще стали подключаться соответствующие ведомства на уровне регионов. Воздействие государства на теневую экономику осуществляется на основе
законодательства с помощью государственного аппарата. За последнее
десятилетие общее число работников органов госуправления значительно
возросло и к концу 90-х гг. превысило 1 млн. человек, причем более 970 тыс. Для борьбы с коррупцией и взяточничеством необходимы более глубокие
преобразования. В первую очередь, следует обратить внимание на то, что
именно разрешительные и распределительные функции чиновника, унаследованные
от советской эпохи, порождают процесс коррупции. Разрешительно-
распределительные функции чиновничества должны быть сведены к минимуму. Применительно к “теневой” экономике особенно актуальны усилия
банковского сообщества по борьбе с отмыванием денег. Одиннадцать крупнейших
мировых банков затеяли новый поход против отмывания денег. Официальное
объявление борьбы “грязным” деньгам и странам, замеченном в активном их
отмывании, состоялось в Цюрихе, неофициальной столице мира номерных счетов
и неприкосновенной доселе банковской тайны. Альянс банков, поставивших
подписи под кодексом банковского поведения, выглядит так: DBS, Barclay’s, “Общие правила противодействия отмыванию денег”, выработанные группой экспертов, собравшихся в швейцарском городе Вольфсберг на берегу Боденского озера, включают пять ключевых позиций: противодействие открытию номерных или именных счетов не установленным владельцам счета и владельцу средств на нем; клиенту из страны повышенного риска (Россия занимает одно из первых мест в этом “почетном” списке); открытие счетов офшорным компаниям, активам, деятельность которых одновременно могла бы быть использована для отмывания денег; открытию счетов лицам, которые занимают или занимали государственные должности, их родственникам и близким знакомым. Подозрительными будут считаться движения денег по счетам, которые не
соответствуют первоначально задекларированным намерениям владельца счета и
которые связаны с наличными деньгами, своего рода сквозным операциям типа Для выявления “подозрительных операций” используются наблюдения движния по счету с помощью специальных компьютерных программ и контактов с клиентом. 4.3. Создание правовых экономических условий по сокращению “теневой” экономики Практически ни у кого не вызывает сомнения, что существующая налоговая
система - это тормоз для дальнейших финансово-экономических преобразований. Оппоненты налоговой реформы часто приводят такой пример: уменьшим налоги - завалим бюджет. К сожалению, они не замечают, что именно из-за высоких налогов бюджет пустой. К тому же, кроме налогов, есть и другие источники пополнения казны. Следует вспомнить, как много надежд возлагалось еще недавно на приватизацию. Безвозмездная приватизация заведомо не могла обеспечить должный приток средств для инвестирования, финансовой стабилизации и решения социальных проблем. Но сегодня возможен переход к денежной форме приватизации с привлечением инвестиций. Где же их взять? Из легализованных теневых источников. Так, например, в п.2 Указа Президента от 20 февраля 1996 года “О
передаче субъектам РФ находящихся в федеральной собственности акций Нельзя не видеть, что вопрос о декларациях - исходный вопрос практического осуществления легализации. Минфином был представлен в правительство законопроект “О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам”. По замыслу создателей это должен быть эффективный рычаг контроля властей над соответствием расходов граждан получаемым доходам, в первую очередь при покупке транспорта и недвижимости. В принципе, документ правильный, соответствует мировым стандартам. Есть
в нем определенная логика. Однако практика его применения без учреждающих
изменений правохозяйственных условий, без программы репартации капиталов,
ушедших за рубеж, может быть такова, что данный закон расширит масштабы Аналогичный вывод напрашивается и по законопроектам по легализации доходов, полученных преступным путем. Как представляется, проблема легализации теневого капитала должна
базироваиться на следующих принципах: (налоговая политика, приватизация, внеэкономическая деятельность), причем изменения, носящие упреждающий характер к необходимому усилению карательных мер; Отмывание “грязных” денег и легализация теневых капиталов - это отнюдь
не одинаковые процессы, хотя криминалисты зачастую их отождествляют,
понимая под криминальным доходом любую экономическую выгоду, полученную в
результате нарушений. “Грязный” бизнес захлестнул российскую экономику. Уголовная ответственность за легализацию незаконных доходов находится
над нами уже с 1 января 1997 года, времени вступления в силу нового Мировым экономическим сообществом признано, что одной из самых больших
угроз безопасности бизнеса становится использование банковской системы для
совершения крупномасштабных финансовых преступлений, сокрытия и “отмывания”
денег, добытых преступным путем. Криминальные круги эффективно используют в
своих интересах традиционную закрытость банковской информации от внешнего
контроля, стремление финансовых институтов любой ценой привлечь клиентов. Цивилизованные банковские сообщества понимают необходимость налаживания
контактов с контролирующими органами в интересах как собственной
безопасности, так и безопасности всей экономической системы. Если
отечественные банки и другие кредитные институты не оценят серьезность
ситуации - вседозволенность при отсутствии надлежащего контроля, они могут
оказаться отсеченными и изолированными от мирового финансового сообщества В большинстве развитых стран приняты и совершенствуются системы мер по
предупреждению и пресечению использования финансово-кредитных институтов в
преступных целях. Новый законопроект “О предупреждении легализации Когда особо крупные средства ставятся под контроль государства и общества, организованная преступность лишается свой мощной экономической основы. Заключение Итак, какую же политику и действия проводить государству? Следует
учесть, что основа теневого оборота и роста преступности – неучтенные
доходы экономических агентов и неисполнение ими же своих обязательств. . Следует всячески стимулировать безналичный денежный оборот. Например, гражданам, получившим доходы на банковский счет и не обезналичивающим их, можно учитывать половину уплаченного ими НДС. Таким образом, НДС, акцизы и подоходные налоги при этом будут “отсасывать” деньги из теневого оборота; . Необходимо запретить бесконтрольное представление и привлечение кредитов, отчуждение собственности и принятия на себя обязательств неплатежеспособными предприятиями и гражданами; . Важно децентрализовать, укрепить судебную и правоохранительные органы, закрепив за соответствующими институтами часть налоговых доходов; . Необходимо превратить защиту прав акционеров, инвесторов и кредиторов в государственный приоритет. Реализация предполагаемых мер приведет к снижению объема кредитных и
фондовых операций при обеспечении их эффективности и надежности. Нет нужды доказывать, что криминальное общество не в силах обеспечить
внедрение инноваций и экономический рост; хуже того, разрушая систему
снабжения населения социальными благами (прежде всего образования,
здравоохранения, социального обеспечения), оно обрекает себя на деградацию. Программа интеграции теневого капитала с легальным — лишь одна, но обязательная составляющая нового курса в экономической политике, суть которого — во всемерном поощрении отечественного товаропроизводителя. В настоящее время легализация теневых капиталов, направляемых в
легальную экономику — едва ли не единственный (в смысле реальной
возможности мобилизации) источник крупномасштабного инвестирования в
народное хозяйство. Правительство загнало предпринимателя “в тень“, и
теперь обязано предоставить последнему возможность из нее выйти. Список использованной литературы |1 |.|Закон РФ “О противодействии легализации доходов, полученных |
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ.............................3 Глава 1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ.......5 1.1 Налоговая полиция -основы деятельности ...
В зависимости от цели теневые операции в легальной экономике могут быть направлены на достижение различных целей, среди которых наиболее важны: а) снижение налоговой нагрузки; б ... Среди теневых операций в легальном секторе экономики, направленных на уклонение от налогов, выделяют: неучтенные, сокрытие части оборота, псевдооперации, незаконные операции....
ГЛАВА 1. Организованная преступность в сфере мировой экономики 1.1 Организованная преступность - острейшая проблема современности Преступность - одна ...
Следствием этого стало появление и укрепление многочисленных криминальных группировок, питательной средой которых стала теневая экономика и откровенно преступные формы получения и ... Развитие данной сферы связано с коммерциализацией общеуголовной насильственной преступности; сфера исполнения теневых (неформальных) норм, регулирующих сферу криминальной ... ...
смотреть на рефераты похожие на "Теневая экономика в России" Содержание: Введение Глава 1. Определение и сущность теневой экономики 1. Понятие теневой ...
Наиболее активными критиками идеи легализации "теневого" капитала являются представители правоохранительных органов. В настоящее время легализация теневых капиталов, направляемых в легальную экономику - едва ли не единственный (в смысле реальной возможности мобилизации) источник крупномасштабного ... ...
Политехнический Университет. Межотраслевой институт повышения квалификации и переподготовки кадров. ДИПЛОМНАЯ РАБОТА ТЕМА: "Теневая экономика и ...
Как отмечалось на Международной конференции по проблемам отмывания криминальных денег, проходившей в США в 1995г., доходы преступного мира составляют сегодня 750 млрд. долларов в ... Отмывание "грязных" денег и легализация теневых капиталов - это отнюдь не одинаковые процессы, хотя криминалисты зачастую их отождествляют, понимая под криминальным доходом любую ... ...
Министерство общего и профессионального образования РФ Хабаровская государственная академия экономики и права Юридический факультет Кафедра Уголовного ...
Преступные сообщества классифицируются в зависимости от криминальных сфер влияния и контроля, на региональные преступные сообщества, которые контролируют на определенной территории ... "карманные" банки, специально предназначенные для различных махинаций с сокрытием незаконно полученной прибыли и отмывания преступно нажитых капиталов[?...
смотреть на рефераты похожие на "Теневая экономика - причины, масштабы, роль " КУРСОВАЯ РАБОТА по экономической теории Тема: "Теневая экономика ...
В международном праве определение легализации ("отмывания") доходов от преступной деятельности было дано в Венской конвенции ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических ... конверсия или передача имущества, если известно, что такое имущество получено в результате правонарушения или правонарушений, или в результате участия в таком правонарушении или ... ...
План: Введение........................ с. 3 Глава I Причины и условия преступности ..........с. 6 Глава II Структура причинного комплекса преступности ...
Выявить причины существования теневого оборота; проанализировать структуру криминального рынка; оценить последствия установить взаимосвязи легального, теневого и криминального ... Третья группа включает секторы криминального рынка, связанные с предоставлением товаров и услуг самим организованным преступным группам, обеспечивающих их функционирование ... ...
Введение До недавнего времени исследованию организованной преступности в криминологии и уголовном праве уделялось недостаточного внимания. В нынешних ...
... 12 лет лишения свободы; по 8 видам (кража, мошенничество, присвоение или растрата, легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенного недозволенным путем, ... Она подрывает экономику, так как происходит незаконное изъятие из государственного оборота материальных фондов, укрепление позиций криминальной части теневой экономики....
смотреть на рефераты похожие на "Теневая экономика в России" МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИРКУТСКИЙ ...
Эта часть теневой экономики представляет угрозу экономической безопасности страны, во-первых, в виде сокрытия доходов и налогов, а во-вторых, в виде создания криминальной ... 8. 1 группа - сугубо криминальные малые предприятия, изначально создаваемые с преступными целями (мошенничество, отмывание денег, незаконная предпринимательская деятельность)....
смотреть на рефераты похожие на "Билеты по криминологии" № 1. Понятие личности преступника. Соотношение социального и биологического в личности ...
В правовом и организационном отношении такими направлениями являются принятие законов и совершенствование порядка управления, противодействующие отмыванию средств, добытых ... Условиями развития ОП является отсутствие или неэффективность государственных мер по поддержке легального, национально ориентированного бизнеса, твердых морально-нравственных ... ... |
|
|
|